Înregistrare în scopuri de TVA în România

Ce înseamnă înregistrarea în scopuri de TVA?

Potrivit Codului fiscal, persoana impozabilă care are sediul activității economice în România și realizează ori intenționează să realizeze o activitate economică ce implică operațiuni taxabile, scutite de taxa pe valoare adăugată cu drept de deducere cu locul în România, trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, astfel:

a)  înainte de realizarea operațiunilor, dacă:

1.  declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri care depășește plafonul de scutire de 395.000 de lei;

2.  dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire de 395.000 de lei, dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;

b)  dacă în cursul unui an calendaristic depășește plafonul de scutire de 395.000 de lei, cel târziu la data depășirii plafonului;

c)  dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de scutire de 395.000 de lei, dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;

d) daca efectuează operațiuni de scutire de taxă și optează pentru taxarea acestora conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal.

Persoana impozabilă care deține sediul activității sale economice în afara României, însă este stabilită în România printr-un sediu fix, trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA în condițiile prevăzute de Codul fiscal.

În ceea ce privește persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România și nici înregistrate în scopuri de TVA în România, acestea vor solicita înregistrarea în scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operațiunile realizate pe teritoriul României care dau drept de deducere a taxei, altele decât serviciile de transport și serviciile auxiliare acestora, înainte de efectuarea operațiunilor, exceptând situațiile în care persoana obligată la plata taxei este beneficiarul.

Este posibilă anularea înregistrării în scopuri de TVA?

Da, organele fiscale pot anula înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA în următoarele situații:

a)  dacă este declarată inactivă;

c)  dacă asociații sau administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau alte fapte prevăzute de Legea privind organizarea și funcționarea cazierului fiscal.

d) dacă nu s-a depus niciun decont de TVA prevăzut de Codul fiscal în anumite condiții;

e)  dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive, în cazul anumitor persoane, nu s-au evidențiat achiziții de bunuri sau servicii și nici livrări de bunuri sau prestări de servicii;

f)  dacă persoana impozabilă nu era obligată și nici nu avea dreptul să solicite o astfel de înregistrare;

g)  în cazul persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în scopul aplicării regimului special de scutire prevăzut de Codul fiscal;

h)  dacă o societate cu sediul activității în România supusă înmatriculării în registrul comerțului prezintă risc fiscal ridicat, potrivit criteriilor stabilite prin normele metodologice.

Achizițiile intracomunitare impun înregistrarea în scopuri de TVA?

Da, potrivit Codului fiscal, are obligația să solicite înregistrarea în scopuri de TVA:

• persoana impozabilă cu sediul în România și persoana juridică neimpozabilă stabilită în România, care nu sunt înregistrate și care nu au obligația de a se înregistra conform art. 316 din Codul fiscal și care nu sunt deja înregistrate în condițiile paragrafelor următoare, care efectuează o achiziție intracomunitară taxabilă în România, înainte de a se efectua această achiziție, în cazul în care valoarea respectivei achiziții depășește plafonul pentru achiziții intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziția;
• persoana impozabilă care are sediul activității economice în România, neînregistrată și care nu are obligația de a se înregistra conform art. 316 ori a paragrafului anterior sau a celor următoare, în situația în care prestează servicii în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este o persoană obligată la plata taxei conform prevederilor echivalente din legislația statului membru al art. 307 alin. (2), înainte de prestarea serviciului;
• persoana impozabilă care are sediul activității economice în România, neînregistrată și care nu are obligația să se înregistreze conform art. 316 și care nu este deja înregistrată conform paragrafelor anterioare sau următoare, dacă primește de la un prestator, persoană impozabilă stabilită în alt stat membru, servicii pentru care este obligată la plata taxei în România conform art. 307 alin. (2) înainte de primirea serviciilor.

O persoană impozabilă care are sediul în România, în cazul în care nu este înregistrată și nici obligată să se înregistreze conform art. 316, precum și persoana neimpozabilă stabilită în România, pot solicita înregistrarea în cazul în care realizează achiziții intracomunitare conform art. 268 alin. (6).

Care este procedura de înregistrare în scopuri de TVA?

Pentru a vă înregistra în scopuri de TVA, trebuie să completați și să depuneți o cerere de înregistrare în acest sens prezentă pe site-ul oficial ANAF, iar în cazul societăților organul fiscal evaluează riscul fiscal, pe baza criteriilor stabilite prin Ordinul președintelui ANAF nr. 2856/2017.

După anularea înregistrării în scopuri de TVA, persoana impozabilă poate solicita reînregistrarea în condițiile art. 316 alin. (12) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), de regulă după încetarea situației care a condus la anulare, folosind formularele aprobate de ANAF.

În cazul înmatriculării persoanelor juridice la Registrul Comerțului, dacă se estimează depășirea plafonului de 395.000 lei, înregistrarea în scopuri de TVA se poate solicita odată cu cererea de înmatriculare; în acest caz, înregistrarea este valabilă de la data înregistrării în registrul comerțului (art. 316 alin. (1^1) lit. a) din Codul fiscal).

Cu toate acestea, o societate care desfășoară activități economice poate opta pentru înregistrarea în scopuri de TVA ulterior înmatriculării în Registrul Comerțului, chiar dacă nu este întrunit plafonul care obligă societatea la înregistrarea în scopuri de TVA, prin depunerea formularului 010 la organele fiscale competente.

După înregistrarea în scopuri de TVA, societățile fac obiectul unei analize de risc fiscal efectuate de organul fiscal central (art. 316 alin. (9) din Codul fiscal). Pentru cererile de înregistrare formulate potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) și c), riscul fiscal se evaluează pe baza criteriilor din Ordinul președintelui ANAF nr. 2856/2017; dacă societatea prezintă risc fiscal ridicat, înregistrarea poate fi refuzată sau anulată (art. 316 alin. (11) lit. h)).

Soluţionarea solicitării de înregistrare în scopuri de TVA se finalizează prin emiterea deciziei de aprobare/respingere a înregistrării în scopuri de TVA iar decizia de aprobare/respingere a înregistrării în scopuri de TVA se comunică persoanei impozabile.

Darie, Manea & asociații este o firmă calificată să își reprezinte clienții în fața oricăror autorități fiscale competente, iar avocații din cadrul societății noastre sunt specializați în acest domeniu și se asigură ca interesul clienților să fie satisfăcut. Ne puteți contacta oricând pentru a beneficia de sprijinul nostru legal în această materie.